Elektrische bedrijfswagen: kan u de elektriciteitskosten van de werknemer vergoeden?
U hebt besloten om een elektrische bedrijfswagen ter beschikking te stellen van uw werknemer. In dit kader werd er een laadpaal geïnstalleerd bij hem thuis. Het opladen van het voertuig genereert dus bijkomende elektriciteitskosten voor de werknemer. Kan u besluiten om deze bijkomende kosten terug te betalen? Onder welke voorwaarden?
Basisprincipe: onderscheid volgens het soort traject
Wat betreft de fiscale behandeling van terugbetalingen voor verplaatsingskosten van werknemers, moet een onderscheid worden gemaakt naargelang het soort traject.
Professionele verplaatsingen
De terugbetaling van elektriciteit die betrekking heeft op professionele verplaatsingen maakt een niet-belastbare terugbetaling van kosten uit op voorwaarde dat:
- De vergoeding bestemd is tot het dekken van kosten die eigen zijn aan de werkgever;
- De vergoeding werkelijk wordt besteed aan deze kosten.
Woon-werkverplaatsingen
De terugbetaling door de werkgever van elektriciteit die betrekking heeft op woon-werkverplaatsingen is een voordeel van alle aard dat belastbaar is in hoofde van de werknemer voor het werkelijk betaalde bedrag.
Voor werknemers van wie de beroepskosten forfaitair worden vastgesteld, is de vergoeding vrijgesteld van belastingen tot een maximum van 470 EUR voor het inkomstenjaar 2023.
Privéverplaatsingen
De terugbetaling door de werkgever van elektriciteit die betrekking heeft op eigenlijke privéverplaatsingen is in principe eveneens een voordeel van alle aard dat belastbaar is in hoofde van de werknemer voor het werkelijk betaalde bedrag.
Uitzondering: elektriciteit die betrekking heeft op een laadpaal ter beschikking gesteld door de werkgever
Onder bepaalde voorwaarden aanvaardt de minister van Financiën echter dat de terbeschikkingstelling van een elektrische bedrijfswagen met laadpaal, en de terugbetaling door de werkgever van de via deze laadpaal verbruikte elektriciteit, fiscaal op dezelfde manier wordt behandeld als de terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen met een tankkaart.
In dat geval wordt slechts één voordeel van alle aard berekend en belast, dit wordt ook wel een "geglobaliseerd voordeel" genoemd. Dit betekent dat het forfaitair berekende voordeel van alle aard voor de terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen die ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, al rekening houdt met de tankkaart die door de werkgever ter beschikking wordt gesteld.
Deze redenering kan dus worden uitgebreid naar elektrische bedrijfswagens met terugbetaling van elektriciteit, op voorwaarde dat aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- Naast een elektrische bedrijfswagen moet de werkgever eveneens een home charger of een elektrische laadpaal ter beschikking stellen van zijn werknemer;
- Deze elektrische laadpaal moet over een specifiek communicatiesysteem beschikken dat aan de werkgever communiceert hoeveel elektriciteit er wordt verbruikt;
- De door de werkgever en de werknemer ondertekende car policy moet ook voorzien in de terugbetaling van de elektriciteit die door de laadpaal wordt verbruikt;
- De terugbetaling van de werkgever mag enkel betrekking hebben op de elektriciteit die wordt verbruikt door de ter beschikking gestelde elektrische bedrijfswagen;
- De terugbetaling door de werkgever moet gebeuren op basis van de werkelijke elektriciteitskosten van de werknemer. Hiervoor zijn alle bewijsmiddelen van het gemeen recht, met uitzondering van de eed, toegestaan.
Als aan de bovenstaande voorwaarden is voldaan, doet de terugbetaling van de elektriciteit geen bijkomend belastbaar voordeel ontstaan. Deze kosten worden geacht al te zijn inbegrepen in het forfaitaire voordeel dat wordt berekend voor de terbeschikkingstelling van het elektrische voertuig.
Voorlopig geldt dit alleen als de laadpaal op kosten van de werkgever is geïnstalleerd en dus eigendom van de werkgever is. Dit kan nog niet worden toegepast op gevallen waarin de werknemer de laadpaal zelf installeert, op eigen kosten. Voor die situatie wachten we nog op een circulaire van de belastingdienst.
Bron:
- Schriftelijke parlementaire vraag nr. 472 van 01.06.2021 van volksvertegenwoordiger Joris Vandenbroucke - "Privé opladen elektrische wagens (MV 16946C)".
Dit bericht delen: