Circulaire brengt duidelijkheid over fiscaal lot van consumptiecheques!
Consumptiecheques werden eerder dit jaar in het leven geroepen om bepaalde zwaar getroffen sectoren een hart onder de riem te steken. Door consumptiecheques toe te kennen, wordt de koopkracht van uw werknemer opgetrokken.
U kan uiterlijk tot 31 december 2020 consumptiecheques toekennen. Uw werknemer kan deze tot 7 juni 2021 besteden bij de horecasector, de culturele sector, bepaalde sportverenigingen en kleinhandelszaken.
De toekenning van consumptiecheques is vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing en niet onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen indien bepaalde voorwaarden vervuld zijn. Bovendien zijn ze volledig aftrekbaar als beroepskost voor de werkgever.
Gevolgen van overschrijden grenswaarden
Principe
Om consumptiecheques gunstig te kunnen toekennen kan u maximaal 300 EUR aan consumptiecheques toekennen aan dezelfde werknemer.
De toekenning van consumptiecheques moet vervat zijn in een sectorale of ondernemingscao. In bepaalde situaties kan de toekenning vervat zijn in een individuele schriftelijke overeenkomst. Hierin wordt de hoogste nominale waarde van de consumptiecheque bepaald. De maximale waarde van een consumptiecheque bedraagt 10 EUR.
De circulaire verduidelijkt aan de hand van concrete voorbeelden de fiscale behandeling indien de bovenvermelde grenswaarden overschreden worden.
Voorbeeld 1
Een werknemer ontvangt 31 consumptiecheques van 10 EUR van zijn werkgever, zijnde 310 EUR in totaal. Dit voordeel met een waarde van 310 EUR is voor de totaliteit een belastbaar inkomen. Het maximumbedrag van 300 EUR per werkgever is immers overschreden.
Voorbeeld 2
Een werknemer ontvangt 20 consumptiecheques van 10 EUR van zijn werkgever, zijnde 200 EUR in totaal. Deze cheques voldoen aan alle voorwaarden. Dit voordeel met een waarde van 200 EUR is een vrijgesteld inkomen.
Als de werknemer daarenboven nog één of meerdere andere consumptiecheques ontvangt met een waarde van 100 EUR, die niet voldoen aan de voorwaarden, vormen die bijkomende cheques een belastbaar inkomen. In dit geval wordt het maximumbedrag van 300 EUR per werkgever immers niet overschreden, zodat de consumptiecheques die voldoen aan de voorwaarden vrijgesteld zijn en deze die niet voldoen aan de voorwaarden belastbaar zijn.
Voorbeeld 3
Een werknemer ontvangt 30 consumptiecheques van 10 EUR van werkgever A en 30 consumptiecheques van 10 EUR van werkgever B. Indien aan alle andere voorwaarden is voldaan, is de totaliteit van de ontvangen consumptiecheques, zijnde 600 EUR, een vrijgesteld inkomen voor die werknemer. De grens van 300 EUR wordt immers per werkgever afzonderlijk beoordeeld.
Zelfstandige bedrijfsleiders zonder arbeidsovereenkomst worden uitgesloten
De circulaire bevestigt dat zelfstandige bedrijfsleiders (zonder arbeidsovereenkomst) buiten het toepassingsgebied vallen van de vrijstelling. Indien zij consumptiecheques ontvangen, zijn deze dus niet vrijgesteld.
Bedrijfsleiders die eveneens werknemer zijn (met arbeidsovereenkomst) worden wel beoogd door de maatregel, onder dezelfde voorwaarden als andere werknemers. Als aan alle voorwaarden is voldaan, zijn de consumptiecheques die zij ontvangen dus vrijgesteld.
Volledige circulaire?
Hier vindt u de volledige circulaire terug.
Indien u aangesloten bent bij het sociaal secretariaat van EASYPAY GROUP en u consumptiecheques wenst toe te kennen aan uw werknemers, neem dan contact op met uw payroll advisor voor praktische afspraken hieromtrent.
Bron:
- Circulaire 2020/c/131 over de consumptiecheque.
Dit bericht delen: